7 partes de un informe de auditoría

El paso final del trabajo de auditoría realizado por un contador o grupo de contadores es la realización del dictamen, opinión o informe de auditoría, en el que publican los resultados de la evaluación hecha en una compañía u organización.

La realización del informe de auditoría es un requisito obligatorio par la mayoría de empresas a nivel mundial, pues esta evaluación debe ser aprobada por los accionistas y presentada junto a otros documentos ante el Registro Mercantil y otras instituciones reguladoras del país donde operen.

Por norma general, en la redacción de este documento se deben incluir obligatoriamente siete partes principales, que conforman el modelo estándar usado a nivel mundial.

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Aunque puede tener más secciones, por regla general las partes de este modelo estándar son el título del informe, la introducción, el alcance, el resumen, la opinión y finalmente, el nombre y la firma del auditor.

Vamos a detallar en qué consiste cada una de las siete partes de un informe de auditoría y cuál es su función.

El título del informe debe incluir la fecha de la auditoría, que suele ser el último día de trabajo de campo ejecutado por el contador o grupo de contadores.

Además debe especificar el destinatario del informe, que consiste en el directorio, consejo de administración o grupo de accionistas de la empresa u organización. El destinatario en todo caso es siempre el grupo o individuo de poder dentro de la empresa que ha contratado la realización de la auditoría.

En este título es importante especificar la palabra “independiente” para señalar que la auditoría fue hecha por contadores que no son parte de la nómina de la empresa y que han sido contratados especialmente para esta evaluación.

De esta manera, se diferencia este informe del que realizan los contadores al servicio de la organización, quienes se encargan de las denominadas “auditorías internas”, distintas al caso del que hablamos en este artículo.

Por esta razón, es normal que el título incluya frases como “Informe de Auditoría Independiente de Cuentas Anuales”, lo que lo diferencia a simple vista de otros informes hechos por los órganos internos de la empresa.

Además, al declarar el carácter independiente del informe de auditoría también se deja en claro que su contenido será una opinión del experto sobre los estados financieros de la organización, sin intereses de por medio.

El informe debe incluir un párrafo introductorio en el que se detalla la auditoría realizada, se identifican los documentos financieros utilizados para hacerla y se advierte que el equipo administrador de la compañía es el responsable de la precisión de los estados contables usados para levantar la evaluación. Además, determina el plazo de tiempo cubierto por la auditoría.

En este párrafo se establece que la auditoría se llevó a cabo conforme a las normas y métodos dispuestos por los estándares de auditoría generalmente aceptados y que fue diseñada para brindar una garantía de que lo detallado en los estados contables es preciso.

Además, se indican los métodos de evaluación utilizados por los auditores a fin de verificar y probar los métodos de contabilidad empleados por la compañía.

Es importante además que aquí se identifiquen cuáles fueron los estados financieros auditados, por lo que se debe incluir el nombre de la empresa, estados financieros sometidos a revisión, la fecha del balance y el período de tiempo que cubren los demás estados.

Para explicar mejor este segmento del párrafo de alcance, podemos tomar un ejemplo de informe de auditoría redactado en el Reino de España según las normas vigentes en ese país, que en términos generales son similares a las aplicadas en casi todos los países del mundo:

“Hemos auditado las cuentas anuales de EMPRESAEJEMPLO, S.A. que comprenden el balance de situación al 31 de diciembre de 20XX, la cuenta de pérdidas y ganancias y la memoria correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha, cuya formulación es responsabilidad de los administradores de la Sociedad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre las citadas cuentas anuales en su conjunto, basada en el trabajo realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, que requieren el examen, mediante la realización de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas anuales y la evaluación de su presentación, de los principios contables aplicados y de las estimaciones realizadas.”

Si hubo alguna limitación o salvedad que pudo haber afectado el trabajo de auditoría, se debe explicar claramente a continuación de este párrafo de alcance, detallado en uno o varios párrafos de salvedades según sea necesario.

En caso negativo, se entenderá que la auditoría se llevó a cabo siguiendo todos los procedimientos y pruebas necesarios para que el contador o contadores expresen su opinión imparcial sobre los estados financieros de la entidad.

Esta sección incluye un resumen de la información recolectada durante la auditoría. El contenido de este resumen está determinado por lo que el auditor considera de importancia para los niveles ejecutivos de la compañía.

Este segmento del informe de auditoría es distinto del que sigue a continuación, pues solo se limita a expresar los resultados de manera concisa y corta y no a expresar una gran cantidad de detalles y opiniones.

En este segmento del informe se expresa la consideración que hacen los auditores sobre la situación financiera de la empresa en base al trabajo de campo realizado, así como también se explican y justifican los métodos y procedimientos aplicados para llegar a esa conclusión.

Por lo tanto, se trata del espacio del informe donde el auditor puede expresar su punto de vista y evaluación sobre la salud financiera de la organización, pero también es el espacio para que el auditor manifieste su conformidad o inconformidad con los principios de contabilidad usados por esta.

Este segmento del informe de auditoría sirve por lo tanto para expresar si las cuentas anuales expresan o no de manera fiel la situación financiera de la empresa, su patrimonio, el estado de pérdidas y ganancias informado y el manejo de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio evaluado.

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El segmento de opinión puede y debe incluir cualquier salvedad relevante sobre las cuentas anuales de la empresa que pudieran afectar la exactitud de la auditoría o representar una situación irregular. Esto se refiere únicamente a cuentas anuales, que incluyen el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y la memoria.

Si todo ha resultado correcto durante la auditoría, esta sección del informe deberá dejar en claro que las cuentas anuales presentadas expresan fielmente el patrimonio y situación financiera de la empresa durante el período evaluado y contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada, en apego a los principios y normas contables generalmente aceptados.

El auditor deberá identificarse como el autor de la auditoría detallando su nombre al final del informe. Si éste trabaja para una compañía en particular, deberá incluir su nombre o el nombre del contador público para el cual trabaja.

El auditor será responsable por los resultados de su auditoría hasta la fecha detallada en el título del informe. A tal fin, deberá refrendar su firma como señal de que asume esta responsabilidad.